多くの米国のテクノロジー企業にとって、国際展開は海外で事業を開始するかどうかという問題ではなく、むしろいつ開始するかという問題である。
これらの企業のリーダーであれば、海外に営業所を開設したり、海外に子会社を設立したり、海外在住の従業員を雇用したりすることの魅力を検討したことがあるでしょう。そうすることで、制約を緩和できるだけでなく、成長にも貢献できます。
「外国の法域に法人を設立することで、企業は特定の法域で契約を締結したり、顧客や見込み客との距離を縮めたり、優秀な人材を確保したりすることが可能になります」と、コーンレズニックの新興市場業界プラクティスのマネージングパートナーであるアレックス・カステリ氏は説明する。「しかし、それは同時に、新たな市場と米国の両方で税務上の問題が発生することを意味します。」
海外展開の目的が何であれ、税務上の影響と潜在的なメリットを理解することは非常に重要です。ロンドン、ブリュッセル、デリー、あるいはそれ以外の地域でオフィスを構える前に、検討すべき税務関連の質問をいくつかご紹介します。
税金を最小限に抑えるためには、どのようなタイプの法人構造を選択すればよいでしょうか?
海外で事業を展開する場合、事業体の種類を選択する際には、米国の税法を理解することが不可欠です。一般的に、税務上の取り扱いにおいて柔軟性を維持することが目標となります。IRS （内国歳入庁）の規則では、特定の事業体は、パートナーシップのように財務的に透明な形態と、株式会社のように財務的に不透明な形態のいずれかを選択できます。この決定は、パートナーや株主が米国および海外で所得に対してどのように課税されるかに影響を与える可能性があります。適切な形態を判断するのに役立つ、意思決定ツリーにはいくつかの質問があります。例えば、以下のような質問です。
- 現地法人は第三者から収益を得ることになるのでしょうか、それともサービスを提供するために米国法人と契約するだけなのでしょうか?
- 米国に資金を送還することになるのでしょうか？それとも、送金するための現金は生み出さないのでしょうか？
- 現地の税金と税率はいくらですか？米国へのロイヤルティや配当金の支払いには税金がかかりますか？
- 米国法人は、米国の税務上の目的でパートナーシップまたは法人として設立されていますか?
国ごとにこれらの詳細を確認することで、目標を達成し、米国の税務効率を高めるための最適な構造を決定するのに役立ちます。
どのような種類の税金負担が予想されますか?
海外に現地法人を設立する場合、給与税と所得税は通常、最初に検討すべき税金項目です。従業員の配置や海外展開に適した場所を特定する前に、企業が現地の法人所得税率を調査するのは非常に一般的です。法人所得税は、所在地に応じて国、州、市レベルで適用されます。
調査は有益であり、一般的な法人税率は事業構造の決定に役立ちますが、トップライン税率だけでは十分ではありません。特にテクノロジー企業の場合、たとえ海外の管轄区域に拠点を設けていない場合でも、注意すべき外国税がいくつかあります。これらの税金は、付加価値税（VAT）と物品サービス税（GST）と呼ばれます。
米国の売上税と同様に、外国の管轄区域におけるVAT（付加価値税）の要件は非常に複雑です。各管轄区域には独自の規則、規制、免除規定があり、VAT税は様々な規則への登録と管理も必要となるため、非常に煩雑な作業となる場合があります。 残念ながら、外国の税金への対応を避けたり、知らないふりをしたりしても、税金の負担から逃れることはできません。しかし、必ずしも悪いわけではありません。実際、VAT税について詳しく調べることで、コストを節約できる可能性があります。
以下は、VAT税により税務状況が変わった実際のテクノロジー企業の例です。
A社：米国に拠点を置くデジタルマーケティングSaaS企業。EU、アジア、南米を含む20の管轄区域に顧客を抱えていた。調査結果：「税務報告要件を調査した結果、B2Bデジタル販売は管轄区域の一部でVAT源泉徴収の対象となるものの、すべての管轄区域で対象とならないことが判明しました」と、 CohnReznickのテクノロジープラクティスリーダー兼パートナーであるアサエル・メイヤー氏は述べています。「そのため、高額な罰金を回避するため、複数の管轄区域で限定的な申告を行うリスクを管理しながら、VAT源泉徴収要件のある国の一部で実利的に登録してもらいました。」
企業 B:英国の顧客への販売に加え、ロンドンで入場料付きのライブトレーニングイベントを開催していた米国を拠点とするフィンテック企業発見事項: 「企業は入場料にかかる VAT を徴収して納付していませんでした」とCohnReznick のテクノロジー税務パートナー、 Yoli Martinez-Nadal 氏は説明します。「その後、歳入関税庁 (英国の IRS に相当) がライブトレーニングイベントと英国での事業について問い合わせるために企業に連絡を取りました。英国当局が VAT を査定しました。高額の利息と罰金が適用され、企業の税額はほぼ 2 倍になりました。残念ながら、この罰金は英国税務執行機関からの問い合わせに端を発するものであったため、罰金の減免を申請できる余地はほとんどありませんでした。イベント前に適切な税務計画を立てていれば、イベント参加者から適切に税金を徴収して当局に納付することができ、企業に税金負担がかからないようにできたはずです。」
海外の管轄区域で事業を展開する場合、米国の税務の観点から他に何に注意すべきでしょうか?
海外で事業を行うと、米国の確定申告が著しく複雑になる可能性があります。IRS（内国歳入庁）は、外国法人の所有者に対し、当該法人の財務諸表の提出、米国税制に基づく所得の計算、そして米国における税額の算出を義務付けています。その一つが、GILTI（Global Intangible Low Taxed Income：世界無形資産低課税所得）と呼ばれる課税です。
GILTI を誤解するようなことは避けたいものです。
「米国での納税額を最小限に抑えるためには、税務戦略にメリットを確実に組み込むことが重要です。そのためには、外国税額控除と外国由来無形資産所得控除（FDII ）を理解する必要があります」と、コーンレズニックのテクノロジー税務パートナーであるショーン・スクテラロ氏は説明します。「多くの海外顧客を抱える米国に拠点を置くテクノロジー企業にとって、FDIIのメリットは、みなし外国輸出に対する税率を約3分の1削減することを可能にします。多国籍顧客の実際の所在地を把握すること は非常に重要です。」
最後に、外国法人や外国銀行口座を持つ場合、申告書の提出が遅れたり、提出漏れが生じたりすると、重大な結果を招く可能性があります。特定の外国申告書の提出が遅れると、提出漏れ1件につき25,000ドルの罰金が科せられ、外国銀行口座に関する報告書類の提出漏れには、さらに高額の罰金が科せられる可能性があります。たとえ会社が損失を出していて、米国法人税の納税義務がない場合でも、税務申告を怠ると大きな問題となる可能性があります。たとえ善意で間違いを犯したとしても、罰金の対象となり、減免措置が認められる場合でも、手続きは困難で、時間と費用がかかる可能性があります。
移転価格とは何ですか？また、私の会社では移転価格はどのようになるのでしょうか？
移転価格とは、企業が共通の支配下または共通の所有権下にある関連当事者と取引を行う場合を指します。これは、税制が異なるクロスボーダー取引を扱う場合に特に重要です。慎重に計画された移転価格戦略は不可欠であり、場合によっては一部の法域で義務付けられます。二重課税を回避し、グローバルな税実効税率を厳密に管理する必要があります。クロスボーダー取引において、移転価格は関連当事者間の価格設定を計画するためのツールとして使用されます。異なる国々が利益の一部を欲しがっているのです。
移転価格は芸術であり科学でもあります。
移転価格を計画する際には、関連会社間取引とその経済性に焦点を当てるべきです。移転価格算定のコスト、費用分担、利益分配、関係各国の税率など、適切な方法を検討する必要があります。目標は、グローバル事業による税負担を最小限に抑え、全体の実効税率を維持または低下させることです。適切な計画がなければ、二重課税に陥ったり、ある管轄区域では「罠」のような損失が発生し、別の管轄区域では多額の所得が発生したりする状況に陥る可能性があります。
例えば、インドとヨーロッパに子会社を持つ米国に拠点を置くサイバーセキュリティ企業は、ヨーロッパでは損失を出していましたが、米国親会社とインド子会社は利益を上げていました。事業運営と連結子会社間の取引を見直した結果、同社は米国法人からヨーロッパ法人に利益の一部を移管することで、会社全体の税効果を均衡させることができました。このような戦略は、海外展開が会社全体に利益をもたらすために不可欠です。
「税制は圧倒的で煩雑に思えるかもしれませんが、ビジネスが進化し、国際展開の必要性が明確になるにつれて、税務戦略における機会と潜在的な落とし穴を理解することで、効率性と事業拡大のタイムラインを向上させることができます」とScutellaro氏は述べています。最終的には、コストのかかる障害を回避し、より大きな顧客基盤とビジネスエコシステムへの次の段階への道を切り開くことができます。
